Επειδή πάρα πολλοί συνάδελφοι (Κληρικοί & Λαικοί) ανησύχησαν βλέποντας προσυμπληρωμένη τη φόρμα του Ειδικού Φόρου Ακινήτων στο TAXIS με ακίνητα που έχουν στην κατοχή τους Εκκλησιαστικά Νομικά Πρόσωπα (Ιερές Μητροπόλεις, Ιερές Μονές & Ιεροί Ναοί) θα θέλαμε να διευκρινίσουμε τα εξής:
Σύμφωνα με το TAXIS στις συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις για τον Ειδικό Φόρο Ακινήτων αναφέρονται τα εξής:
Συχνές Ερωτήσεις – Απαντήσεις για τον Ειδικό Φόρο Ακινήτων (Ε.Φ.Α.) Νομικών Προσώπων
1. Ποιο θεσμικό πλαίσιο διέπει την επιβολή Ειδικού φόρου επί των ακινήτων Ε.Φ.Α
Με τις διατάξεις του άρθρου 57 του ν. 3842/2010 τροποποιήθηκε το νομοθετικό πλαίσιο που διέπει τον ειδικό φόρο επί των ακινήτων (άρθρα 15 έως 17 του ν. 3091/2002).
Ειδικότερα, με τις ισχύουσες διατάξεις από το έτος 2010 αναπροσαρμόσθηκε ο φορολογικός συντελεστής της παραγράφου 1 του άρθρου 15 του ν. 3091/2002 από 3% σε 15% και διευρύνθηκαν οι κατηγορίες των προσώπων – οντοτήτων που είναι υπόχρεοι σε υποβολή δήλωσης και καταβολής του φόρου.
2. Ποιοι έχουν υποχρέωση υποβολής δήλωσης;
Αναλυτικότερα υποχρέωση υποβολής δήλωσης ειδικού φόρου επί των ακινήτων έχουν:
· Οι νομικές οντότητες και τα νομικά πρόσωπα που είναι υπόχρεα σε καταβολή του φόρου αυτού.
· Ανώνυμες εταιρείες και εταιρείες περιορισμένης ευθύνης οι οποίες έχουν ως σκοπό, σύμφωνα με το καταστατικό τους, την αγορά, διαχείριση, επένδυση και εκμετάλλευση ακινήτων.
· Οι νομικές οντότητες και τα νομικά πρόσωπα των περιπτώσεων γ΄ και στ΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 15 του ν. 3091/2002, καθώς και αυτά της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 3 του ιδίου νόμου.
Συγκεκριμένα:
· Ναυτιλιακές επιχειρήσεις που έχουν εγκαταστήσει γραφεία στην Ελλάδα σύμφωνα με τις διατάξεις του α.ν. 89/1967 (ΦΕΚ 132 Α΄), όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε με τον α.ν.378/1968 (ΦΕΚ 82 Α΄), το ν. 27/1975 (ΦΕΚ 77 Α΄), το ν. 814/1978 (ΦΕΚ 144 Α΄) και το ν.2234/1994 (ΦΕΚ 142 Α΄) και πλοιοκτήτριες εταιρείες εμπορικών πλοίων (περ. γ, παρ. 2, αρ.15).
· Νομικά πρόσωπα τα οποία αποδεδειγμένα επιδιώκουν στην Ελλάδα σκοπούς κοινωφελείς, πολιτιστικούς, θρησκευτικούς, εκπαιδευτικούς (περ. στ, παρ. 2, αρ. 15)
· Εταιρείες, που έχουν την έδρα τους σύμφωνα με το καταστατικό τους στην Ελλάδα ή σε άλλη χώρα της Ευρωπαϊκής Ένωσης των οποίων το σύνολο των ονομαστικών μετοχών, μεριδίων ή μερίδων ανήκουν σε ίδρυμα ημεδαπό ή αλλοδαπό, εφόσον αποδεδειγμένα επιδιώκει στην Ελλάδα κοινωφελείς σκοπούς, για τα ακίνητα που χρησιμοποιούνται για το σκοπό αυτόν (περ.δ΄ παρ. 3, αρ. 15).
Στο άρθρο 15 του ν. 3091/2002 που παραθέτουμε παρακάτω, τα Εκκλησιαστικά Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου (Ιερές Μητροπόλεις, Ιερές Μονές & Ιεροί Ναοί) εξαιρούνται της υποβολής δήλωσης ΕΦΑ καθόσον υπάγονται στην περίπτωση ε’ του άρθρου 15,παρ.3 του Ν. 3091/2002 &. άρθρο 57 του ν. 3842/2010,παρ. 3, περίπτωση ε’,όπως επίσης και τα ημεδαπά κληροδοτήματα με κοινωφελή σκοπό .
ΝΟΜΟΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘ. 3091
Απλουστεύσεις και βελτιώσεις στη φορολογία εισοδήματος και κεφαλαίου και άλλες διατάξεις
(ΦΕΚ Α’ 330/24-12-2002)
1. Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες της παρ. 3 του άρθρου 51Α του Κ.Φ.Ε., που έχουν εμπράγματα δικαιώματα πλήρους ή ψιλής κυριότητας ή επικαρπίας σε ακίνητα τα οποία βρίσκονται στην Ελλάδα, καταβάλλουν ειδικό ετήσιο φόρο δεκαπέντε τοις εκατό (15%) επί της αξίας αυτών, όπως προσδιορίζεται στο άρθρο 17 του νόμου αυτού.
< 3. Εξαιρούνται από τις διατάξεις της παραγράφου 1, εφόσον έχουν την έδρα τους σύμφωνα με το καταστατικό τους στην Ελλάδα ή σε άλλη χώρα της Ευρωπαϊκής Ένωσης:
α) Ανώνυμες εταιρείες που έχουν ονομαστικές μετοχές μέχρι φυσικού προσώπου ή που δηλώνουν τα φυσικά πρόσωπα που τις κατέχουν και με την προϋπόθεση ότι τα φυσικά πρόσωπα έχουν αριθμό φορολογικού μητρώου στην Ελλάδα. Ανώνυμες εταιρείες, με ανώνυμες μετοχές, εφόσον το σύνολο των μετοχών τους καταλήγει σε εταιρείες, οι μετοχές των οποίων βρίσκονται σε διαπραγμάτευση σε οργανωμένη χρηματιστηριακή αγορά.
β) Εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, εφόσον τα εταιρικά μερίδια ανήκουν σε φυσικά πρόσωπα ή εφόσον δηλώνουν τα φυσικά πρόσωπα στα οποία ανήκουν οι εταιρείες οι οποίες συμμετέχουν και με την προϋπόθεση ότι τα φυσικά πρόσωπα έχουν αριθμό φορολογικού μητρώου στην Ελλάδα.
γ) Προσωπικές εταιρείες, εφόσον οι εταιρικές μερίδες ανήκουν σε φυσικά πρόσωπα ή εφόσον δηλώνουν τα φυσικά πρόσωπα στα οποία ανήκουν οι εταιρείες οι οποίες συμμετέχουν και με την προϋπόθεση ότι τα φυσικά πρόσωπα έχουν αριθμό φορολογικού μητρώου στην Ελλάδα.
δ) Εταιρείες, των οποίων το σύνολο των ονομαστικών μετοχών, μεριδίων ή μερίδων ανήκουν σε ίδρυμα ημεδαπό ή αλλοδαπό, εφόσον αποδεδειγμένα επιδιώκει στην Ελλάδα κοινωφελείς σκοπούς, για τα ακίνητα που χρησιμοποιούνται για το σκοπό αυτόν.
ε) Τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, τα κάθε είδους ημεδαπά ταμεία ή ημεδαποί οργανισμοί κοινωνικής ασφάλισης, οι ημεδαπές συνδικαλιστικές οργανώσεις, η Αρχαιολογική Εταιρεία, τα ημεδαπά μουσεία, το Ευρωπαϊκό Πολιτιστικό Κέντρο Δελφών, οι Ξένες Αρχαιολογικές Σχολές, οι ημεδαποί συνεταιρισμοί που έχουν συσταθεί νόμιμα και οι ενώσεις τους, οι ημεδαπές δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, τα νομικά πρόσωπα που υπάγονται στις διατάξεις του ν. 3647/2008 (ΦΕΚ 37 Α’), καθώς και τα ημεδαπά κληροδοτήματα με κοινωφελή σκοπό, τα ημεδαπά κοινωφελή ιδρύματα που εποπτεύονται από δημόσια αρχή και τα ημεδαπά σωματεία.>
Αντίθετα υποχρέωση υποβολής δήλωσης αλλά απαλλαγής του φόρου έχουν μόνον όσα εμπίπτουν στην παράγραφο στ’ του Ν. 3091/2002
< στ) Νομικά πρόσωπα τα οποία αποδεδειγμένα επιδιώκουν στην Ελλάδα σκοπούς κοινωφελείς, πολιτιστικούς, θρησκευτικούς, εκπαιδευτικούς για τα ακίνητα που ιδιοχρησιμοποιούν για τον κοινωφελή, πολιτιστικό, θρησκευτικό, εκπαιδευτικό σκοπό, για τα ακίνητα που εκμεταλλεύονται εφόσον το προϊόν της εκμετάλλευσης διατίθεται αποδεδειγμένα για την εκπλήρωση αυτών των σκοπών, καθώς και για τα ακίνητα που αποδεδειγμένα είναι κενά ή δεν αποφέρουν κανένα εισόδημα>.
Στην περίπτωση αυτή πρέπει να γίνει η ακόλουθη διαδικασία βάσει των οδηγιών του TAXIS
13. Πρέπει να προσκομίσω δικαιολογητικά στη Δ.Ο.Υ φορολογίας μου;
Στις περιπτώσεις που έχετε επιλέξει αιτία απαλλαγής με κωδικούς:
4
Εγκατάσταση ναυτιλιακών εταιρειών
5
Εγκατάσταση πλοιοκτητριών εταιρειών
6
Μίσθωση εγκατάστασης ναυτιλιακών εταιρειών
7
Μίσθωση εγκατάστασης πλοιοκτητριών εταιρειών
10
Απαλ/να ακίνητα άρθρου 15 §2 περ.στ’
15
Απαλλαγή άρθρου 15 §3 περ. δ
έχετε υποχρέωση να προσκομίσετε στην αρμόδια, για τη φορολογία σας, Δ.Ο.Υ, τα δικαιολογητικά της απαλλαγής.
Η Εφαρμογή με την υποβολή σας ενημερώνει σχετικά, με ειδικό μήνυμα. Σε περίπτωση που αμελήσετε να υποβάλετε τα δικαιολογητικά της απαλλαγής, ο προϊστάμενος της αρμόδιας Δ.Ο.Υ θα απορρίψει την απαλλαγή και θα βεβαιώσει τον αναλογούντα φόρο.
ΤΣΙΩΤΗΣ ΘΩΜΑΣ
ΟΙΚΟΝΟΜΟΛΟΓΟΣ
